+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Превышение пероначальной стоимости облигаций над номинальной

Превышение пероначальной стоимости облигаций над номинальной

Tип счета: Активные Инвентарный. На субсчете "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги облигации и др. Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации. При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью и 91 "Прочие доходы и расходы" на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения".

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Облигации, обзор для начинающих инвесторов

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Это означает, что корректировка стоимости производится как при превышении, так и при снижении стоимости актива над его рыночной стоимостью.

Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально п. Следовательно, промежуточная переоценка ежемесячная или квартальная не является обязанностью организации, обязательной является только годовая переоценка.

Поскольку доходы в виде положительной разницы, а также убытки в виде отрицательной разницы, полученные при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, согласно подп.

В связи с этим переоценку ценных бумаг, по мнению автора, целесообразно производить только один раз в год — при составлении годового баланса. Разница между оценкой ценных бумаг по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей их оценкой относится на финансовые результаты в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений п.

В случае если текущая рыночная стоимость объекта финансовых вложений, ранее оцениваемого по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату не определяется, такой объект отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки. По долговым ценным бумагам, текущая рыночная стоимость которых не может быть определена, разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода организации разрешается относить на финансовые результаты п.

Этот способ учета организации следует закрепить в учетной политике. Номинальная стоимость приобретенных облигаций — руб. Приобретенные облигации являются дисконтными — доход по ним определяется в виде разницы между ценой приобретения и их номинальной стоимостью, сумма которой выплачивается эмитентом при погашении облигаций.

В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета зафиксирован способ учета, указанный в п. Д-т сч. Процентом в целях налогообложения признается любой заранее заявленный установленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида п. Обратите внимание, что при методе начисления в соответствии с п. При погашении долговой ценной бумаги до истечения отчетного периода доход признается полученным на дату ее погашения.

Сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов. Сумму процентов, подлежащих отражению в составе внереализационных доходов организации в последний день отчетного периода, можно определить по следующей формуле:.

Д — количество дней с даты приобретения до конца отчетного периода, либо количество дней в отчетном периоде, либо количество дней с начала отчетного периода до даты погашения в зависимости от ситуации. Об этом говорится в п 5. Если организация использует кассовый метод, то все эти правила ее не касаются: доход в виде процентов дисконта признается такой организацией по мере их фактического получения ст. Обратите внимание на то, что в приведенном выше примере сумма отнесенного на доходы дисконта в бухгалтерском и налоговом учете полностью совпадет.

В случае когда в учетной политике организации способ учета, указанный в п. Конечно, возможны варианты, когда порядок признания дохода по долговым ценным бумагам в налоговом учете полностью совпадет с бухгалтерским учетом. Например, когда проценты фактически выплачиваются не при погашении ценной бумаги, а ежемесячно, при этом организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Или когда проценты выплачиваются ежеквартально, а отчетными периодами по налогу на прибыль для такой организации являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Но такие ситуации не характерны.

Как правило, проценты выплачиваются при погашении ценной бумаги. В принципе согласно п. При наступлении срока погашения облигаций обществом получены денежные средства в размере их номинальной стоимости. В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета закреплен способ учета, указанный в п. В последнем примере, несмотря на то что в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета закреплена ежеквартальная переоценка долговых ценных бумаг, у организации все равно возникло расхождение между данными бухгалтерского и налогового учета, поскольку расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, до даты их реализации или иного выбытия в том числе погашения не уменьшают базу по налогу на прибыль подп.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Как правильно учесть в бухгалтерском и налоговом учете изменение первоначальной стоимости ценных бумаг? Пример 1 1 апреля г. Отражение операций в бухгалтерском учете : Д-т сч. Отражение операций в бухгалтерском учете: Д-т сч. Книги нашего издательства: серия История.

Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Счет 58-2 - Долговые ценные бумаги

Облигация — ценная бумага в виде долгового обязательства. Выпуск облигаций осуществляет государство или частные структуры. Инвестор владелец облигации имеет право на получение заявленной стоимости и дохода — процента или дисконта. Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский учет облигаций, какие их виды бывают. В обращении имеются государственные федеральные, региональные, муниципальные бумаги и корпоративные — выпущенные юридическим лицами.

В соответствии п. При этом порядок оценки финансовых вложений зависит от их вида.

Финансовые операции организаций связаны с необходимостью привлечения денежных ресурсов в сферу бизнеса. Российские организации осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями, с целью получения прибыли на вложенный капитал, для защиты временно свободных денежных средств от инфляции. Финансовая деятельность организаций направлена на покупку ценных бумаг, осуществление вкладов в уставные капиталы других организаций, а также может быть выражена в виде размещения денежных средств на депозитах в банках, предоставления займов другим организациям. Оценка финансовых вложений. Финансовые вложения могут осуществляться различными способами:.

Изменение стоимости

Это означает, что корректировка стоимости производится как при превышении, так и при снижении стоимости актива над его рыночной стоимостью. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально п. Следовательно, промежуточная переоценка ежемесячная или квартальная не является обязанностью организации, обязательной является только годовая переоценка. Поскольку доходы в виде положительной разницы, а также убытки в виде отрицательной разницы, полученные при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, согласно подп. В связи с этим переоценку ценных бумаг, по мнению автора, целесообразно производить только один раз в год — при составлении годового баланса. Разница между оценкой ценных бумаг по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей их оценкой относится на финансовые результаты в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений п. В случае если текущая рыночная стоимость объекта финансовых вложений, ранее оцениваемого по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату не определяется, такой объект отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки. По долговым ценным бумагам, текущая рыночная стоимость которых не может быть определена, разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода организации разрешается относить на финансовые результаты п.

Номинальная стоимость ценной бумаги

Ценные бумаги являются финансовыми вложениями, которые предоставляют владельцу право на получение дохода от деятельности других организаций, на получение части имущества при ликвидации общества, на участие в управлении организацией. Все зависит от рода деятельности организации. В соответствии со ст. Оценка ценных бумаг происходит с использованием следующих понятий: - номинальная стоимость — указана на бланке ценной бумаги; - эмиссионная стоимость — цена продажи при первичном размещении; - рыночная курсовая стоимость — котировка ценных бумаг на вторичном рынке; - ликвидационная стоимость — стоимость имущества ликвидируемой организации, выплачиваемая на одну акцию или облигацию; - выкупная стоимость — сумма, выплачиваемая организацией при выкупе собственных акций или досрочном погашении облигаций; - учетная стоимость — сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации на данный момент времени.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!

Номинальная стоимость ценной бумаги - это стоимость, установленная эмитентом, обычно обозначенная непосредственно на ценной бумаге или денежном знаке. Стоимость, по которой ценные бумаги продаются и покупаются, определяется спросом и предложением и называется курсовой стоимостью. Курсовая стоимость может отличаться от номинальной стоимости.

Учёт финансовых вложений

.

.

По какой стоимости отражаются в бухгалтерском балансе финансовые вложения организации?

.

Превышение первоначальной стоимости над номинальной списывается на Доначислена сумма превышения номинальной стоимости облигаций.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. eznelba67

    Я конечно не спец, но есть закон о банковской тайне, сохранение персональных данных клиента и т.п. Вроде как банк по решению суда может только выдать, ну или точечно по требованию налоговой.

© 2018-2019 discusmania.ru